הכרעת דין בתיק ת"פ 040071/04

הנאשמת 1 הינה חברה פרטית המוגבלת במניות שנתאגדה עפ"י פקודת החברות (נוסח חדש), התשמ"ג - 1983 ורשומה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ התשל"ו - 1975.

הנאשם 2 הינו בעליה של הנאשמת 1.

בכתב האישום נטען כי הנאשמים פעלו במרמה, תוך שימוש באנשי קש ובחברות שהוקמו ע"י הנאשם 2, על מנת להתחמק מתשלום מע"מ ולקבל במרמה כספים לשימושם הפרטי. לשם כך רשם הנאשם 2 את החברה במשרד רשם החברות וכעוסק מורשה במע"מ, פתח חשבון בנק נפרד בסניף בו ניהל את ענייני הנאשמת 1 והוציא בשם החברה ובשם ספקים שונים אחרים מסמכים הנחזים להיות חשבוניות, כל זאת עשה באמצעות איש קש.

סך החשבוניות הפיקטיביות שהוצאו ע"י הנאשם 2 48,261,081 ש"ח. באמצעות רישום החשבוניות בספרי החשבונות, תבעו הנאשמים את התשומות הגלומות בדיווחים התקופתיים למנהל מע"מ ובכך הקטינו את סכומי המס שהתחייבו בהם, בסך כולל של 7,046,569 ש"ח. עבור תשלום בגין חשבוניות אלה משכו הנאשמים מספר לא ידוע של שיקים, כשמקור הכסף בחשבון בנק שפתח הנאשם 2 על שם איש קש נוסף ובהסכם יפוי כח, היה הנאשם 2 בעל שליטה בלעדי בחשבון זה.

אישום ראשון

בין השנים 2000-2002 עשה הנאשם 2 שימוש בשמה של אלאונורה נוביקוב אשר נרשמה ב- 12.9.00 במשרדי מע"מ בהצהירה שענף עיסוקה הוא אספקת כוח אדם.

בין החודשים מרץ 2001 לאוגוסט 2002 הוציא הנאשם, יחד עם אלאונורה ולחוד, 274 חשבוניות פיקטיביות, כביכול עבור אספקת עובדים ע"י אלאונורה לנאשמים וזאת בסך 22,472,526 ש"ח כאשר המס הגלום בגין חשבוניות אלה הינו בסך 3,294,575 ש"ח ובפועל לא בוצעה עסקה כלל.

החשבוניות נרשמו בספרי הנאשמת 1 ומהן נוכה מס התשומות הגלום בדיווח למע"מ.

אישום שני

בשנת 2002 ביקש הנאשם 2 מולרי קרפנקו, רצף במקצועו, להקים חברה שתירשם על שמו עפ"י חוק מע"מ. הלה נענה להצעה ופתח חברה לאספקת עובדים בשם ו. קסקד פרוייקטים בע"מ. החברה נרשמה ב- 2.9.02 וקיבלה מספר עוסק.

עפ"י המתואר בכתב האישום, מאז פתיחת החברה, הוציא הנאשם 2 372 חשבוניות פיקטיביות לפיהן סיפקה החברה, כביכול, עובדים לנאשמת 1. סך כל החשבוניות 25,082,978 ש"ח והמס הגלום בהן 3,826,217 ש"ח.

אישום שלישי

נטען כי בין החודשים יולי-אוגוסט 2002 הוציא הנאשם 2 14 חשבוניות פיקטיביות על שם עוסק דמיטרי שדרין , בלא ידיעתו של זה. סך החשבוניות 705,577 ש"ח ושיעור המס הגלום בהן 107,630 ש"ח. החשבוניות נרשמו בספרי חשבונות הנאשמים ומהן נוכה מס התשומות הגלום בהן.

העבירות המיוחסות לנאשמים בגין שלושת האישומים:

1.         ניכוי מס תשומות ללא מסמך לגביו כאמור בסעיף 38 לחוק, במטרה להשתמט מתשלום מע"מ בנסיבות מחמירות לפי סעיף 117(ב)(4) + 117(ב2)(3) לחוק מע"מ, התשל"ו - 1975.

2.         ניהול פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרות כוזבות לפי סעיף 117(ב)(6) + 117(ב2)(3) לחוק מע"מ.

3.         הגשת דו"ח הכולל ידיעה כוזבת לפי סעיף 117(ב)(1) + 117(ב2)(3) לחוק מע"מ.

לנאשם 2 בלבד:

הוצאת חשבוניות מס ללא כוונה לעשות עסקה במטרה להתחמק מתשלום מס לפי סעיף 117(ב)(3) + 117(ב2)(3) לחוק מע"מ.